2017稅改接力：增值稅稅率簡(jiǎn)并 個(gè)稅和房產(chǎn)稅迎破題之戰
2016年最后幾天，財政部和稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了“營(yíng)改增”全面推廣后的改革成效。數據顯示，2016年1~11月份，“營(yíng)改增”的整體減稅規模為4699億元，基本完成了預期5000億元的減稅規模。
從“十二五”開(kāi)始，我國推出了結構性減稅措施。五年來(lái)，以“六稅一法”為主要內容的改革正在向縱深發(fā)展。2016年5月1日，“營(yíng)改增”在全國范圍推廣，7月1日，資源稅改革全面啟動(dòng)。
2016年12月25日，習近平簽署61號主席令，《環(huán)境保護稅法》將在2018年1月1日正式施行，這是十八大后的首部單行稅法，至此，中國法定稅種增至19個(gè)。
2017年，中國稅改將進(jìn)入攻堅階段，以個(gè)人所得稅和房產(chǎn)稅為主要改革對象的稅制結構將迎來(lái)最后的破題之戰。
而對于新任財政部部長(cháng)肖捷來(lái)說(shuō)，其深厚的財政專(zhuān)業(yè)素養，使人們對改革進(jìn)度多了一份信心。
“營(yíng)改增”減稅
作為我國財稅改革的重要內容，2016年5月1日，“營(yíng)改增”試點(diǎn)的全面啟動(dòng)具有劃時(shí)代意義，實(shí)行半個(gè)世紀之久的營(yíng)業(yè)稅自此退出歷史舞臺，中國稅制結構改革大幕正式拉開(kāi)。
剛剛結束的中央經(jīng)濟工作會(huì )議強調要堅持“三去一降一補”的任務(wù)，幫助企業(yè)降低成本，降低企業(yè)稅費負擔。按照財政部此前的測算，“營(yíng)改增”一項就可以達到5000億元的減稅規模，對降低企業(yè)成本的意義不言而喻。
2016年12月27日，財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了營(yíng)改增試點(diǎn)全面推開(kāi)的運行情況。根據統計數據，5月1日以來(lái)，四大行業(yè)（建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)）新辦戶(hù)數逐月穩步增加，截至11月30日，四大行業(yè)試點(diǎn)納稅人共計1069萬(wàn)戶(hù)，比5月初的1011萬(wàn)戶(hù)增加了58萬(wàn)戶(hù)。
國家稅務(wù)總局總會(huì )計師王陸進(jìn)表示，2016年5~11月份，除了四大試點(diǎn)行業(yè)減稅1105億元外，前期營(yíng)改增的“3+7”行業(yè)減稅1102億元，原增值稅行業(yè)減稅1180億元，三項共計減稅3387億元。
加上2016年1~4月份營(yíng)改增847億元的減稅，2016年1~11月份營(yíng)改增減稅4234億元?？紤]到城建稅及教育費附加和個(gè)人二手房減稅因素，2016年1~11月份營(yíng)改增帶來(lái)的整體減稅已達到4699億元。
對于這樣的減稅效果，財政部副部長(cháng)張少春在營(yíng)改增媒體吹風(fēng)會(huì )上表示，從稅制的運行實(shí)時(shí)監測情況來(lái)看，試點(diǎn)整體取得了良好效果，基本實(shí)現預期目的。
“確保所有行業(yè)稅負只減不增”。這是李克強總理對營(yíng)改增改革過(guò)程中企業(yè)稅負變化下的一道“鐵律”。
在12月27日的吹風(fēng)會(huì )上，財政部和國家稅務(wù)總局發(fā)布的內容顯示，在營(yíng)改增整體減稅的同時(shí)，目前有1.5%的納稅人出現稅負上升。
對此，王陸進(jìn)表示，由于增值稅特殊的抵扣機制，受投資周期、資本構成、管理情況、盈利能力等因素影響，納稅人的稅負水平在不同時(shí)點(diǎn)存在一定波動(dòng)，并非每一個(gè)納稅人在每一個(gè)時(shí)點(diǎn)均實(shí)現稅負下降。
隨后，稅務(wù)總局相關(guān)負責人也表態(tài)，盡管在增值稅稅制條件下同行業(yè)不同企業(yè)稅負有升有降是正?，F象，但對這種情況仍然會(huì )高度重視。
據悉，2016年3月5日，李克強總理在第十二屆全國人大第四次會(huì )議上作《政府工作報告》時(shí)宣布全面實(shí)施營(yíng)改增，從該年的5月1日起，將試點(diǎn)范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)4大行業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負只減不增。
增值稅稅率簡(jiǎn)并
在營(yíng)改增試點(diǎn)全面推廣后，“六稅一法”的其他稅制改革也在加速推進(jìn)。
這六稅分別是增值稅（營(yíng)改增），消費稅、資源稅、環(huán)保稅、房地產(chǎn)稅和個(gè)人所得稅，一法是稅收征管法。在營(yíng)改增試點(diǎn)在全國推廣后的2個(gè)月，2016年7月1日，我國全面推進(jìn)資源稅改革。
從7~10月改革實(shí)施情況看，改革后，實(shí)際征收資源稅收入102億元，總體減負30億元，降幅22.57%，絕大部分稅目負擔下降。
和資源稅從量計征改為從價(jià)計征不同的是，環(huán)保稅則直接上升到立法高度。
2016年12月25日，習近平簽發(fā)第六十一號主席令：《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》已由第十二屆全國人大常務(wù)委員會(huì )第二十五次會(huì )議通過(guò)，自2018年1月1日起施行。
這是十八屆三中全會(huì )提出“落實(shí)稅收法定原則”要求后，全國人大常委會(huì )審議通過(guò)的第一部單行稅法。在走過(guò)6年立法之路、歷經(jīng)兩次審議后，《環(huán)保稅法》成為中國第19個(gè)法定稅種。
財政部稅政司司長(cháng)王建凡表示，實(shí)行環(huán)境保護費改稅有利于解決排污費制度存在的執法剛性不足和地方政府干預等問(wèn)題，有利于規范政府分配秩序，優(yōu)化財政收入結構，強化預算約束。
作為“六稅一法”中的一個(gè)大頭，增值稅改革意義重大。
2015年全國一般公共預算收入決算表數據顯示，2015年稅收收入的決算數為124922億元，其中國內增值稅的決算數為31109億元，占比為24.9%，營(yíng)業(yè)稅決算數為19313億元，占比為15.46%。
2016年，隨著(zhù)營(yíng)改增試點(diǎn)的完成，粗略計算，增值稅的占比將為全國稅收收入的一半左右，結合增值稅改革和立法進(jìn)程，我國將進(jìn)一步優(yōu)化稅制結構。
王建凡表示，按照稅收法定的要求，結合增值稅改革進(jìn)展，下一步將配合有關(guān)方面適時(shí)啟動(dòng)增值稅立法，并將統籌研究適當簡(jiǎn)并稅率等問(wèn)題。
資料顯示，2015年各國增值稅標準稅率基本處于1.5%和27%之間，歐盟國家的增值稅標準稅率平均數約為21.6%，我國17%的標準稅率在世界上總體屬于中間水平，但目前的四檔稅率與其他國家相比屬于偏多。
據悉，目前一般納稅人實(shí)行的增值稅稅率主要包括17%、13%、11%和6%四檔，其中17%、11%屬于基本稅率，13%和6%屬于低稅率這四檔稅率適用于一般納稅人。
中國社科院財經(jīng)戰略研究院研究員楊志勇在接受采訪(fǎng)時(shí)表示，最好的辦法是簡(jiǎn)并和下調稅率。將增值稅的兩檔基本稅率17%和11%合并為一檔，并確定為11%以下的水平，宜定為10%左右；兩檔低稅率13%和6%合并為一檔，并確定為低于6%的水平，宜定為5%左右。稅率的大幅下調，可以讓減稅政策更加明顯。
推進(jìn)個(gè)稅改革
改革至今，“六稅一法”中迎來(lái)了最難啃的“骨頭”。包括個(gè)人所得稅和房產(chǎn)稅在內的稅制改革已步入深水區，改革已箭在弦上。
2016年12月29日，全國財政工作會(huì )議召開(kāi)。作為財政系統年度重磅會(huì )議，其釋放的信號往往會(huì )成為財政部下一步工作的重點(diǎn)，新任財政部部長(cháng)肖捷出席會(huì )議并做講話(huà)。
肖捷表示，要深入推進(jìn)財稅體制改革，加快現代財政制度建設，研究提出健全地方稅體系方案，研究推進(jìn)綜合與分類(lèi)相結合的個(gè)人所得稅改革。
事實(shí)上，從三中全會(huì )開(kāi)始，個(gè)稅改革的總原則和大方向早已明確。即按照“增低、擴中、調高”的總原則，建立“綜合與分類(lèi)相結合”的新稅收體制，通過(guò)稅制設計，合理調節社會(huì )收入分配，進(jìn)一步平衡勞動(dòng)所得與資本所得稅負。
在推進(jìn)路徑上，個(gè)稅改革也遵循著(zhù)“增低、擴中、調高”的目標，“擴中”即減輕中等收入群體稅收負擔或成為優(yōu)先選項。在2016年3月的兩會(huì )上，時(shí)任財政部部長(cháng)的樓繼偉表示，個(gè)稅按家庭征收存在可行性，抵扣內容涉及首套房貸利息、教育支出、贍養老人等內容。
對此，部分財稅界人士也認為，從長(cháng)期看，撫養二孩等家庭支出也有望逐步納入抵扣范圍。
《中國經(jīng)營(yíng)報》記者獲悉，對于個(gè)人所得稅改革方案，目前財政部已經(jīng)起草完成了方案建議?！澳壳爸饕墓ぷ骶褪且涌靷€(gè)人信息全國聯(lián)網(wǎng)工作，為下一步的征管做配套，建立與個(gè)人綜合征稅相適應的稅收征管體制?！币晃回敹愊到y人士表示。
在全國財政工作會(huì )議上，肖捷表示，下一步要研究制定個(gè)人收入和財產(chǎn)信息系統建設總體方案。 此前，國家稅務(wù)總局曾發(fā)布《“十三五”時(shí)期稅務(wù)系統全面推進(jìn)依法治稅工作規劃》。根據規劃內容，推動(dòng)房地產(chǎn)稅立法將是2017年工作的一個(gè)重要內容。
作為新任財政部部長(cháng)，肖捷被寄予厚望。
2016年11月7日，肖捷正式出任財政部部長(cháng)，盡管是從國務(wù)院常務(wù)秘書(shū)長(cháng)一職轉任財政部部長(cháng)，但肖捷卻是財政的行家里手。他出身科班，在回歸財政部之前，已在財政部工作了23年，并在財政部綜合司工作長(cháng)達18年之久，深厚的專(zhuān)業(yè)素養，使他具備應對難度越來(lái)越大的財稅改革的挑戰能力。
市場(chǎng)普遍認為，2017年正值“十九大”召開(kāi)之際，作為新任財政部部長(cháng)，肖捷對個(gè)稅和房產(chǎn)稅的推進(jìn)將會(huì )有重大進(jìn)展。
